B0043 12● 银行在收取抵债资产过程中需要缴纳哪些费用?
(1) 增值税 ( 营改增) 。 以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式 收回债权 , 也包含未缴纳增值税的利息收入 。金融企业收回抵债资产包含的 未税利息收入应在收回抵债资产时确认 , 计算缴纳增值税 。在抵债协议或法 院裁决书中__般有明确抵债金额和利息划分 , 如无明确此项时, 按照税法原 则 , 须以抵债资产公允价值作为抵债金额 。在抵债环节增值税处理分为以下 三种情况 。①抵债资产金额确定 , 但抵债金额未能明确抵债的本金与利息 , 按照常规金融企业先冲本金 。大于本金小于等于利息部分 , 需区分已税利息 和未税利息 , 计算应纳增值税 。②抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确 定时 , 按抵债的利息部分计入利息收入 。抵债的已税利息收入因在计提时已 缴纳增值税 ,在抵债收回时属于应收利息款收回 , 不缴纳增值税 。抵债的未 税利息收入应在抵债收回时计入利息收入缴纳增值税 。③抵债资产金额不确 定 , 当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时 , 按①的 原则处理 。
(2) 所得税 。①抵债资产折价金额高于债权金额 。金融保险企业收回的 以物抵债非货币财产 , 经评估后的折价金额若高于债权的金额 ,退还给原债 务人的部分 , 不作为应税收入; 不退还给原债务人的部分 , 应计入应税收入 , 按规定计算缴纳企业所得税 。②抵债资产折价金额低于债权金额 。金融企业 对依法取得的抵债资产 , 按评估确认的市场公允价值入账后 ,扣除抵债资产接收费用 , 小于贷款本息的差额 , 经追偿后仍无法收回的债权 , 可以作为呆 账在企业所得税前扣除 。
(3) 印花税 。根据税法规定 , 因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移 给贷款方 , 应就双方书立的产权转移书据 , 按产权转移书据计税贴花 , 就所 载金额缴纳印花税 。
(4) 契税 。金融机构获得土地 、房屋等抵债资产的所有权时 , 应缴纳 契税 。